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为什么你总是做着最基础的会计工作,还加班。

文字里的旅行者 2017-10-31 06:31:14

《全盘账工作流程》

(微信公众号:kj54765454)

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有一次听到应付会计说:“为什么自己总是一直做着基础的会计工作,还经常加班,感觉越来越枯燥无味。”

N年前,上完会计实操培训课后,老师说可以去面试全盘账工作,事实上没有哪家公司愿意把一套账交给新人。而我是在工作一年后,财务部有人离职,忙不过来,额外增加了录入凭证的工作量。当时,心里还是挺兴奋的,虽然增加了工作量,毕竟开始有机会接触到会计的工作。

每个月出纳会把一大堆现金和银行凭证堆在我桌子上,我从系统导出一年的凭证明细表,概括出属于这家公司的会计科目核算内容,然后依葫画瓢的选用会计科目。凭证主要有三类:

a. 收字凭证:与现金、银行有关的收款凭证。(银-收:根据银行基本、一般户银行收款回执单编制。现-收:出纳开具的现金收款收据编制。)

b. 付字凭证:与现金、银行有关的付款凭证。(银-付:根据银行基本、一般户银行付款转账单据、手续完备的付款申请单据编制。现-付:根据手续完备的费用报销单及付款申请单编制。)

c. 转字凭证:不涉及现金银行的凭证,如收入确认、材料采购、成本结转、长期待摊、费用及税金计提、固定资产折旧、无形资产摊销等。


所以出纳提交的凭证就占了三份之二,剩下的“转字凭证”类分配给应收应付会计负责收入确认和材料采购暂估,而成本会计负责生产成本核算。应付未付的费用,如计提工资,长期待摊、税金计提、计提固定资产折旧和无形资产摊销由会计负责。

录了一年的凭证,我换了一家公司负责全盘账,以为很简单,结果整个公司没有单据,没有账。我只好简单写了财务管理制度,要求哪些业务要提供什么单据和单据的审批流程。然后统计了建账期初数据,开始建账。(见上一篇文章)

所以,你大概得知道一家公司有哪些单据。一个老会计整理了一份单据清单:

1、出纳月底去银行打印银行对账单及拿齐银行收付款水单,为做收、付款凭证提供依据。

2、出纳提供当月的付款申请单、费用报销单及现金收款收据,为做收、付款凭证提供依据。

3、去国税大厅或国税网打印完税发票,去地税打印完税发票、社保缴费单、住房公积金缴费单,为计提税金及社保、公积金提供依据。

4、去供电局和自来水公司打印水、电费发票,为计提水、电费提供依据。

5、当期销项发票,为确认当期收入提供依据。

6、当期进项发票,当期供应商对账单、入库单,为材料入库提供依据。

7、收集当月工资核算资料,为计提工资提供依据。

收齐当月仓库原材料及成品的入库、出库单,为编制原材料进销存、成品进销存及成本核算提供依据。


录入时注意费用类科目不能入贷方,因为系统在报表取数时默认为借方。收入类科目不能入借方,同前。现金、银行类的凭证录入较为简单,相对值得深入了解的是转字类凭证,如一老会计整理如下:

1. 收入确认:按当月开销售发票录入收入转字凭证。

2. 材料采购:按当月进项发票、供应商对账单及入库单录入,发票、材料已到且入库直接做原材料,材料已到且入库、发票未到先暂估做原材料入库,待发票来时冲回订正。

3. 成本结转:以当月成本计算表编制完工入库成本,按当月成品进销存编制当月销售成本结转表,按销售成本结转表编制当月销售成本。(结转成本顺序:编制生产成本计算表,将生产成本-直接材料 直接人工  制造费用转至库存商品科目,并编制库存商品进销存表,结转当期销售成本。)

4. 长期待摊:按长期待摊明细表计算出的摊销额及长期待摊费用的用途按管理费用、制造费用、销售费用-长期待摊费用摊销来归集。

5. 费用计提:按工资明细表编制当月的计提工资,需按管理费用、制造费用、销售费用-工资、等来归集;按当月发生的水、电费抄表数推算金额计提当月水、电费,以水、电费发生的用途性质按管理费用、制造费用-水、电费来归集当月的水、电费并需单独设明细科目核算。按税法允许及公司规定的比例来计提职工福利,税法允许按工资总额的14%计提,按利润的5%-10%计提盈余公积。

6. 结转制造费用: 全部凭证录入完毕且核对无误,结转制造费用至生产成本-制造费用科目。

7. 固定资产折旧:按固定资产折旧表算出的折旧额及固定资产用途按管理费用、制造费用、销售费用-累计折旧来归集。

8. 无形资产摊销:根据无形资产摊销表计算出的摊销额及无形资产用途按管理费用、制造费用、销售费用-无形资产摊销来归集。

9. 税金计提:地税税金按当月报税数据,计提税金。若计提前未出准确数,按推算数计提,差额下月补或冲计提。所得税根据企业性质按当月利润总额的25%,(高新技术是按15%15%20%计提,若按15%20%计提的企业需事先在国税局有备案。)

其中开具销售发票时需注意的:

1、根据客户要求及公司原则开具(客户提供开票资料),开票范围需在公司的经营范围之内。

2、全月的开票金额需根据手中收到的进项发票进行税务筹划,一般按税负率控制开票金额。

其中认证进项发票需注意的:

1、收到的进项发票需根据销项发票的金额及成本需求来认证,既要满足税负率的要求,又要满足成本需要。

2、认证时间,全月均可,建议最好在25号左右认证,月未最后几天网络繁忙。(先收到的发票先认证,先销售的产品材料发票先认证)

小企业还需要平衡税负:

1、一般企业增值税和所得税的税负率最好控制在一定的比例,全年不要波动太大,容易引起税局注意。

2、如进项不够时,就请采购援助,尽量多催些发票回来,或是当期销售能延后开票的最好与客户沟通,延后开票。


所有凭证录完后,先是核对现金、银行日记账与总账是否相符,偶尔会发现款项已付,但没有入账单据,为了及时处理账务,暂挂股东借款科目,待单据收齐后冲销。

但挂股东借款也是有风险的,超过一个会计年度未还或未取得与生产经营有关的凭证,得按股东分红的税率纳税。平日里和老婆出去逛街购物或是吃饭,她总是要求开具公司发票,(拿回去冲账,这类发票与实际的生产经营无关,只为冲账之用。)

财务核对总账并非一件轻松的事,得找差异原因,常常弄得焦头烂额的。有一老会计总结道:

1. 收付凭证录入完毕,系统现金、银行账户需与银行对账单、现金日记账、银行日记账期未余额核对。

2. 转字凭证录入完毕,系统主营业务收入与应交增值税销项税额应与开票系统当期开票金额核对。

3. 转字凭证录入完毕,系统进项税额与国税局当期扫描认证成功的进项税额金额核对。

4. 转字凭证录入完毕,系统应交税金-未交增值税与实际报表需交增值税核对。

5. 转字凭证录入完毕,系统库存商品期未余额与成品进销存当月结存总金额核对,有入数量的单位,数量也需核对。

6. 转字凭证录入完毕,系统原材料期未余额与材料进销存当期结存总金额核对。

7. 转字凭证录入完毕,系统制造费用科目无余额。

8. 转字凭证录入完毕,系统长期待摊、固定资产折旧、无形资产摊销期未余额与电子档当期期未余额核对。

核对无误后,就可以出具财务报表了。

本章完

答疑分享:

超范围经营是否可以开增值税专用发票?

1. 判断超范围经营可否开具发票的关键在于:业务是否真实,票货是否一致,与实际交易是否相符。

2. 若增值税一般纳税人实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务,但业务是真实发生的,票货一致,而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止,企业是可以根据《增值税专用发票使用规定》的要求开具增值税专用发票给购货方的。

 

听说福利费取消了计提,那应如何才能税前扣除

1. 现行的《企业会计准则》和《小企业会计准则》,以及税收政策规定,福利费不再计提。按工资14%内实际费用税前列支。新会计准则取消了应付福利费科目,福利费不用提取了。

2. 发生福利费支出时,借:应付职工薪酬--职工福利费 贷:现金 等月末分配时,借:管理费用--福利费 贷:应付职工薪酬--职工福利费

以上整理的资料,如果你能理解透,或许就能帮你摆脱基础的会计工作。决定你踏入更高层次的工作,不是等来的机会,而是笨鸟先飞,比别人了解更多的会计工作内容。

或许你只是一个会计助理,只要你有心,总是可以找到机会,学习到财务部其他岗位的工作,为下一份目标岗位作好准备,这样你才有主动权,随时可以脱离会计助理的角色,跳槽到别的公司,没有人可以阻止你发挥才能,束缚你的只是心中的无知。













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